Ekonominė esmė, kurią ji sudaro, aiškinimas ir pavyzdžiai



The ekonominę medžiagą tai yra Jungtinių Valstijų mokesčių teisės aktų doktrina, pagal kurią sandoris, kuris laikytinas galiojančiu, turi turėti ir esminį tikslą, be mokesčių įsipareigojimų mažinimo, kaip papildomą ekonominį poveikį fiskaliniam poveikiui..

Šią doktriną naudoja Vidaus pajamų tarnyba (angl. Internal Revenue Service - IRS), siekdama nustatyti, ar mokesčių prieglaudos, kurios yra mokesčių įsipareigojimų mažinimo strategijos, piktnaudžiauja mokesčių įstatymais.

Kad sandoris būtų gerbiamas, jis turi keisti mokesčių mokėtojo ekonominę padėtį ir įsitvirtinti žymiai, išskyrus poveikį mokesčiui. Be to, mokesčių mokėtojas turi turėti reikšmingą tikslą dalyvauti sandoryje, išskyrus poveikį mokesčiui.

Ekonominės medžiagos doktrina jau seniai yra mokesčių teisės dalis. Nors IRS ir teismai 2010 m. Buvo tik kodifikuoti Vidaus pajamų kodekse, jie daugelį metų panaudojo doktriną, kad ignoruotų nustatytus reikalavimus neatitinkančius sandorius..

Indeksas

  • 1 Kokia yra ekonominė esmė?
    • 1.1 Mokesčių planavimo įmonės
  • 2 Aiškinimas
    • 2.1 Planų žingsnių įtraukimas
  • 3 Pavyzdžiai
    • 3.1. Akcininkų bazės gerinimo struktūros
    • 3.2 Reguliuojamos palūkanų normos struktūra
    • 3.3 Investicijų mainų pagrindai
    • 3.4 Sandoriai su skolomis
  • 4 Nuorodos

Kas yra ekonominė esmė?

Ekonominės medžiagos doktrinos atsiradimas yra bendrosios teisės doktrina, kuri atmetė su sandoriu susijusias mokesčių lengvatas, jei manoma, kad ji neturi ekonominio turinio ar komercinio tikslo..

Sąvoka „ekonominė medžiaga“ atspindi tikrą įmonės veiklą ir veiksmingą vaidmenį tarptautiniu mastu veikiančios organizacijos platesniame kontekste..

Pavyzdžiui, ar Šveicarijoje ar kitoje šalyje esanti įmonė iš ekonominės perspektyvos iš tikrųjų reikalinga bendrajai organizacijos struktūrai??

Mokesčių planavimo įmonės

Pasaulyje sukurta nemažai tarptautinių mokesčių planavimo struktūrų, tokių kaip finansų bendrovės, kontroliuojančiosios bendrovės ir komercinės bendrovės..

Tai daroma norint pasinaudoti kitų užsienio valstybių jurisdikcijų mokesčių įstatymais. Taip pat siekiama pasinaudoti palankiomis dvigubo apmokestinimo sutarčių sąlygomis, pasirašytomis tarp dviejų šalių.

Pavyzdžiui, taip gali atsitikti, kai A šalis nepasirašė dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties su šalimi B. Todėl šalyje C yra papildoma bendrovė, su kuria A ir B šalis turi pasirašė palankias dvigubo apmokestinimo sutartis.

Vienintelis C šalyje įterpto juridinio asmens tikslas yra pasinaudoti palankiomis sąlygomis, taikomomis dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartims. Tačiau dėl to, kad neturėjo ekonominio poreikio, tokio tipo įsikišimo struktūra dažnai neturi realios ekonominės veiklos.

Todėl užsienio subjektai dažnai nustatomi dėl finansinių ir (arba) fiskalinių priežasčių, bet ne tiek, kiek jie iš tikrųjų yra būtini „ekonomiškai“ pasaulinėje įmonės veikloje..

Aiškinimas

Ekonominės medžiagos doktrina yra teisinė teisės doktrina, kuri neleidžia atlikti sandorio mokesčių lengvatų, jei ji neturi ekonominio turinio ar komercinio tikslo.

Ši doktrina buvo kodifikuota 2010 m., 7701 skirsnyje (o), kuriame apibrėžiama, kad sandoris turi ekonominę reikšmę tik tuo atveju, jei:

- Sandoris reikšmingai keičia mokesčių mokėtojo ekonominę padėtį, išskyrus mokesčių poveikį.

- Mokesčių mokėtojas turi esminį tikslą atlikti sandorį, išskyrus tuos mokesčius.

Vidaus pajamų tarnyba nustato, kad, norint nustatyti, ar taikoma ekonomin ÷ s medžiagos doktrina, ar ne, jis turi apimti visus svarbius faktinius elementus, susijusius su įprastu fiskaliniu režimu bet kokiai investicijai, planui ar susitarimui..

Įtraukti plano etapus

Į sandorį taip pat turi būti įtraukti visi veiksmai, kurie vykdomi kaip plano dalis. Faktai ir aplinkybės nustatys, ar plano žingsniai padės ar nepadės apibrėžti sandorio.

Kai planas sukuria mokesčių lengvatą ir sujungė veiksmus su bendruoju tikslu, IRS jį apibrėžia kaip sandorį, jei visi veiksmai bus įtraukti į visumą.

Kiekvienas žingsnis bus svarstomas analizuojant, ar pasauliniam sandoriui trūksta ekonominio turinio. Jei veiksmų seka turi vieną žingsnį, kuris yra pagrįstas mokesčiu, ir nėra būtinas ne mokesčių tikslams pasiekti, IRS nubaustų sandorį.

Šios taisyklės taikomos po 2010 m. Kovo 30 d. Atliktoms operacijoms. Tai yra data, kada buvo priimtas 7701 skirsnis (o)..

Pavyzdžiai

Akcijų bazės tobulinimo struktūros

Iš esmės tai yra daugybė sandorių, vykdomų siekiant padidinti bendrovės akcijų bazę. Taip siekiama sumažinti bet kokį kapitalo prieaugį iš akcijų pardavimo.

Reguliuojamos palūkanų normos struktūra

Tai sandoriai, susiję su valiutos keitimo nuostoliu. Jie padeda kompensuoti pelną, gautą pardavus tam tikrą verslą, kuris nėra susijęs su šiuo mainu.

Investicijų mainų pagrindai

Tai apima labai sudėtingą susijusių sandorių seriją. Tai reiškia, kad dukterinė bendrovė parduoda praktiškai visą turtą ir turi didelę naudą. Tada jis tęsiasi su skaitmeninių parinkčių užsienio valiuta pirkimu ir pardavimu.

Tuomet dukterinė įmonė atitinka šias galimybes visuomenei, kurios savininkas jis yra visiškai. Tuo pačiu metu ši bendrovė perka akcijas, kurios nėra akcijų rinkoje.

Vėliau, kai ši bendrovė likviduos dukterinės įmonės akcijas, kad jos turėtų savo akcijų bazę, ji parduos akcijas nuostolingai. Tai kompensuoja pelną, gautą iš ankstesnio dukterinės įmonės turto pardavimo.

Sandoriai su skolomis

Tai yra skolos sandoriai, kurie kainuoja mažiau. Šiuo atveju bankrutavęs mažmenininkas pateikia nepagrįstą gautiną sumą, susijusią su jo bankrotu.

Jie pristatomi ribotos atsakomybės bendrovei (SRL), kurios specifinė funkcija yra gautinų sumų surinkimas. Savo ruožtu gauna daugumos šios visuomenės akcijų paketą.

Vėliau mažmenininkas pakeitė savo interesus SRL už grynuosius pinigus. Pristatymas į SRL dalį šių gautinų sumų už daugelio kitų neseniai sukurtų SRL akcijų.

Tuomet investuotojai parduoda šių SRL akcijų per papildomą SRL bendrovių sluoksnį, kuris veikia kaip kontroliuojančiosios bendrovės.

Susijusios SRL rinkinys reikalauja, kad gautinos sumos būtų pervedamos priklausomai nuo jų nominalios vertės. Atšaukite šias gautinas sumas kaip blogą skolą, o tai sukelia nuostolius investuotojams.

Galiausiai, pirminis aukštesnio lygio SRL paskelbė nuostolius, susijusius su vėlesniais akcijų pardavimais paskutinėms SRL kontroliuojančioms bendrovėms.

Nuorodos

  1. Vikipedija, laisva enciklopedija (2018). Ekonominė esmė. Paimta iš: en.wikipedia.org.
  2. Ekonominė medžiaga (2018 m.). Kas yra ekonominė esmė? Paimta iš: ekonomikos-substance.com.
  3. Sally P. Schreiber (2014). Pranešime apibrėžtos ekonominės medžiagos doktrinos sąlygos. Apskaitos žurnalas. Paimta iš: journalofaccountancy.com.
  4. David Klasing (2014). Kas yra Ekonominės medžiagos doktrina? Klasing Associates. Paimta iš: klasing-associates.com.
  5. Peter H. Blessing (2018). Kodifikuota ekonominė medžiaga doktrina. „Columbia Journal of Tax Law“. Paimta iš: taxlawjournal.columbia.edu.